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10 octobre 2022
Pourquoi adopter la facturation électronique ?
Tout d'abord, parlons des principales raisons pour lesquelles la plupart des pays adoptent la facturation électronique. La sécurité des données, la réduction des coûts, l'optimisation de la supply chain, la rapidité des transactions et la limitation de la fraude fiscale sont souvent les raisons les plus importantes. Par exemple, selon le dernier rapport de la Commission Européenne en 2019, l'écart fiscal en Roumanie était de 34,9 %, ce qui signifie que le montant de l'impôt qui a été payé par les contribuables était inférieur de 34,9 % à ce qu'ils auraient dû payer cette année-là.
Cet écart aurait pu être évité en mettant en œuvre l'un des modèles de contrôle de la déclaration de conformité qui permettent aux autorités de surveiller les transactions.
Selon l’European E-invoicing Service Providers Association (EESPA), il existe deux types de systèmes (modèles de contrôle) pour les rapports de conformité électroniques permettant de contrôler la TVA dans les circonstances B2B et de lutter contre la fraude.
Modèle post-audit
Tout d'abord, il y a le modèle post-audit, qui traduit les exigences de la facture papier en flux électroniques, et autorise le libre échange de factures entre partenaires commerciaux. Dans ce cas, il est exigé que les factures électroniques soient conservées et disponibles pour l'inspection des dossiers financiers (audit) après l'émission de la facture.
Ce modèle permet aux entreprises de choisir elles-mêmes leur mode de facturation (électronique) préféré, pour autant qu'elles les conservent correctement pour un audit a posteriori. En outre, le modèle post-audit exige des entreprises et partenaires commerciaux qu'ils confirment l'exactitude et l'authenticité des factures archivées pendant dix ans au maximum, au moyen d'archives accessibles et de rapports périodiques.
La plupart des pays européens utilisent le modèle de post-audit. Ces pays doivent maintenir « l'authenticité et l'intégrité des données », ce qu'ils peuvent réaliser en utilisant des signatures numériques, des contrôles commerciaux, l'EDI (Echange de Données Informatisé) ou d'autres ressources.
Modèle d’apurement
Le deuxième modèle est le modèle d'apurement, qui a une approche plus directe du suivi et de la supervision des transactions et comporte plus de spécifications techniques que le modèle de post-audit susmentionné. Dans le modèle d'apurement, l'administration fiscale exige que chaque facture soit déclarée et autorisée électroniquement par les entreprises et partenaires commerciaux avant ou pendant le processus d'échange. Dans ce modèle, la facture offre aux autorités fiscales la possibilité de créer une transaction dès qu'elle se produit et donc avant même que la facture ne soit émise au destinataire.
Ce processus est plus avantageux que les obligations traditionnelles de déclaration fiscale périodique, qui transfèrent les données à l'administration fiscale sur une base mensuelle ou trimestrielle.
Dans la pratique, les modèles de compensation indiquent que les factures doivent être envoyées et reçues dans un format spécifique et peuvent souvent inclure les exigences suivantes :
- Format de facture spécifique (XML/UBL, PEPPOL)
- L'autorité fiscale correspondante doit approuver la facture avant son émission
- Capacités du message de réponse de l'acheteur
- Consentement de l'acheteur
- Pratiques d'archivage spécifiées
- Contenu fiscal obligatoire
- Spécifications de lisibilité humaine
- Etc.
Types de modèles d'apurement
En outre, il existe deux principaux types de modèles d'apurement des factures :
1) L'apurement centralisé : Ce type de modèle valide et échange les données via une plateforme centrale utilisée par l'administration fiscale. À ce propos, l'Italie a été le premier pays de l'UE à mettre en œuvre ce modèle avec le lancement de son Sistema di Interscambio en 2019.
2) L'apurement décentralisé : Dans le cadre de ce modèle, l'administration fiscale externalise le processus d'apurement à des prestataires de services agréés qui approuvent les données des factures et les communiquent en retour à l'administration fiscale. Jusqu'à présent, aucun pays européen n'a mis en place le modèle d'apurement décentralisé, mais la France sera le premier pays à le faire en 2024 avec les Plateformes de Dématérialisation Partenaire (PDP).
Certaines caractéristiques de ces deux systèmes sont similaires, telles que les exigences en matière d'intégrité, d'authenticité et d'archivage des factures, mais il existe également de nombreuses exigences spécifiques à chaque catégorie, ainsi que de nombreuses exigences propres à chaque pays.
Restez à l'écoute pour de plus amples explications sur les mandats et activités de facturation électronique spécifiques à chaque pays.
Pour en savoir plus, consultez notre prochain blog La facturation électronique en Allemagne.
